LITERATURE REVIEW TAX AMNESTY DAN KEPATUHAN

Authors

  • Arif Nugrahanto PKN STAN

Keywords:

, Tax Amnesty, Pengampunan Pajak, Kepatuhan Pajak, dan Studi Literatur

Abstract

Penelitian mengenai tax amnesty dan kepatuhan pajak telah banyak dilakukan oleh peneliti, baik dari Indonesia maupun dari luar negeri. Namun penelitian-penelitian tersebut belum menghasilkan kesimpulan yang conclusive. Melalui penelitian ini, Peneliti berusaha mengidentifikasi persamaan mauupun perbedaan dalam aspek metodologi, data, maupun temuan penelitian, terkait dengan topik tax amnesty dan kepatuhan pajak, dengan pendekatan kualitatsi, yaitu denganmelakukan studi literatur.

Dari berbagai literatur yang telah dianalisis, baik di Indonesia maupun di luar negeri, diketahui beberapa hal. Bahwa terdapat beberapa penelitian yang menghasilkan temuan bahwa tax amnesty meningkatkan kepatuhan, namun tidak sedikit penelitian yang menghasilkan temuan yang sebaliknya. Hal ini mengindikasikan bahwa penelitian menganai keberhasilan tax amnesty  masih sangat tebuka untuk dikaji lebih lanjut. Selain itu, terlihat bahwa peneliti di Indonesia lebih banyak menggunakan proxy kepatuhan formal dalam mengidentifikasi patuh-tidaknya wajib pajak, sedangkan peneliti dari luar negeri, cenderung menggunakan proxy kepatuhan material, dalam hal ini bisanya digunakan variable penerimaan pajak. Dan penggunaan metode penelitian untuk dalam rangka mendeteksi peningkatan kepatuhan pajak akibat tax amnesty sangat variatif.

Author Biography

Arif Nugrahanto, PKN STAN

Jurusan Pajak

References

Aladejebi, O. (2018). Measuring Tax Compliance among Small and Medium Enterprises in Nigeria. International Journal of Accounting and Taxation, 6(2), 29-40.

Alm, J., Beck, W. (1991). Wiping The Slate Clean: Individual Response to State Tax Amnesties. South. Econ. J. 57, 1043–1053.

Alm, J., Martinez-Vazquez, J., & Wallace, S. (2007). Do Tax Amnesties Work? The Revenue Effects of Tax Amnesties during The Transition in The Russian Federation. St. Louis: Federal Reserve Bank of St Louis. Retrieved from https://search.proquest.com/docview/1697574569?accountid=49910

Alm, J., McKee, M., & Beck, W. (1990). Amazing Grace: Tax Amnesties and Compliance. National Tax Journal, 23-37.

Alm, James, and William Beck. (1993). Tax Amnesties and Compliance in the Long Run: A Time Series Analysis. National Tax Journal 46 (March 1993): 53-60.

Anggraeni, M. D., & Kiswara, E. (2011). Pengaruh Pemanfaatan Fasilitas Perpajakan Sunset Policy Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak (Doctoral dissertation, Universitas Diponegoro).

Berksoy, T., & Gizem elif Kirçiçek. (2018). The Impact of Tax Amnesties on The Tax Revenues in Turkey: by The Date of 2002. Journal of Life Economics, 5(3), 137-152. doi:http://dx.doi.org/10.15637/jlecon.257

Bolderston, A. 2008. Writing an Effective Literature Review. Journal of Medical Imaging and Radiation Sciences Journal, 39, 86–92. https://doi.org/10.1016/j.jmir.2008.04.009

Borgne, E. L. (2006). Economic and Political Determinants of Tax Amnesties in The U.S. States. St. Louis: Federal Reserve Bank of St Louis. Retrieved from https://search.proquest.com/docview/1698599671? accountid = 49910

Christian, C. W., Gupta, S., & Young, J. C. (2002). Evidence on Subsequent Filing from The State of Michigan's Income Tax Amnesty. National Tax Journal, 55(4), 703-721. Retrieved from https://search.proquest.com/docview/203277652?accountid=49910

Damayanti, L. D., & Amah, N. (2018). Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi: Pengaruh Modernisasi Sistem Administrasi dan Pengampunan Pajak. Assets: Jurnal Akuntansi dan Pendidikan, 7(1), 57-71.

Darmayanti, N. (2019). The Effects of Tax Sanction, Fiscal Services, Tax Knowledge, and Tax Amnesty on Taxpayer Compliance. Surabaya: European Alliance for Innovation (EAI). doi:http://dx.doi.org/10.4108/eai.13-2-2019.2286025

Dewantari, D. P. A. D., Sulindawati, N. L. G. E., Atmadja, A. T., & SE, A. (2017). Implikasi dan Evaluasi Program Pengampunan Pajak (Tax Amnesty) pada Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak dalam Upaya Peningkatan Penerimaan Pajak pada Wilayah Kerja Kantor Pelayanan Pajak Pratama Singaraja. JIMAT (Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi) Undiksha, 7(1).

Direktorat jenderal Pajak, 2017. “Laporan Tahunan Direktorat Jenderal Pajak 2017.”

Fajriana, I. (2017). Pengaruh Pengampunan Pajak, Pemahaman Perpajakan, dan Sanksi Perpajakan terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Empiris di KPP Pratama Ilir Barat Palembang).

Fisher, R., Goddeeris, J., & Young, J. (1989). Participation in Tax Amnesties: The Individual Income Tax. National Tax Journal, 42(1), 15-27. Retrieved November 10, 2020, from http://www.jstor.org/stable/41788770

Gerger, G. C. (2012). Tax Amnesties and Tax Compliance in Turkey. International Journal of Multidisciplinary Thought, 2(3), 107-113.

Hart, C. (1998). Doing a Literature Review. London: Sage Publications.

Hutasoit, G. (2017). Pengaruh Tax Amnesty Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak di Kota Palembang. SNTIBD, 2(1), 38-43.

Hutchinson, E. B., & Clark, J. R. (2004). The Laffer Curve for Amnesty. Journal of Private Enterprise, 20(1), 9-29. Retrieved from https://search.proquest.com/docview/215105218? accountid=49910

Ibrahim, M. A., Myrna, R., Irawati, I., & Kristiadi, J. (2017). A systematic literature review on tax amnesty in 9 Asian countries. International Journal of Economics and Financial Issues, 7(3), 220-225.

Ibrahim, M. A., Rita Myrna, Irawati, I., & Kristiadi, J. B. (2018). Tax Policy in Indonesian Energy Sectors: An Overview of Tax Amnesty Implementation. International Journal of Energy Economics and Policy, 8(4), 234-236. Retrieved from https://search.proquest.com/docview/2083002867?accountid=49910

Imbens, G. W., & Wooldridge, J. M. (2009). Recent developments in the econometrics of program evaluation. Journal of economic literature, 47(1), 5-86.

Intrada, B., Wahyudi, T., & Azwardi. (2019). The Influence of Personal Taxpayer Attitudes Related to The Implementation of Administrative Sanctions, Account Representative Services and Ability to Pay Tax Amnesty Ransom to The Compliance of Individual Taxpayers in Palembang City, Indonesia. Journal of Accounting, Finance and Auditing Studies, 5(2), 38-56. doi:http://dx.doi.org/10.32602/jafas.2019.19

Karyatin, A. (2013). Analisis Perbandingan Database Jurnal Elektronik Emerald, Proquest Abi/Inform dan Springerlink Bidang Manajemen dan Ekonomi.

Kementerian Keuangan Republik Indonesia, 2019. “Nota Keuangan dan APBN Tahun 2016-2019”

Kristanto, R., & Hayat, M. A. N. (2018). Pengaruh Pengampunan Pajak dan Kemudahan Administrasi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi pada KPP Pratama Jakarta Penjaringan. Transparansi: Jurnal Ilmiah Ilmu Administrasi, 1(2), 218-234.

Kurniawan, B. R., Juanda, B., & Bakhtiar, T. (2019). Kajian Kebijakan Pengampunan Pajak dengan Pendekatan Eksperimental. Jurnal Ekonomi dan Pembangunan Indonesia, 19(1), 21-48.

Lopez-Laborda, J., & Fernando, R. (2003). Tax Amnesties and Income Tax Compliance: The Case of Spain. Fiscal Studies, 24(1), 73-96. doi:http://dx.doi.org/10.1111/j.1475-5890.2003.tb00077.x

Luitel, H. S. (2005). Essays on Value Added Tax Evasion and Tax Amnesty Programs (Order No. 3191237). Available from ABI/INFORM Collection. (305384488). Retrieved from https://search.proquest.com/docview/305384488?accountid=49910

Luitel, H. S. (2007). Short-run and Long-run Effects of Tax Amnesties on Tax Revenues: Evidences From U.S. States. Washington: National Tax Association. Retrieved from https://search.proquest.com/docview/195453030?accountid=49910

Mahestyanti, P., Juanda, B., & Anggraeni, L. (2018). The determinants of tax compliance in tax amnesty programs: experimental approach. Jurnal Etikonomi Volume 17 (1), 93-110.

Manly, T. S., Thomas, D. W., Ritsema, C. M., & Christian, C. W. (2005). Attracting Nonfilers through Amnesty Programs: Internal Versus External Motivation. The Journal of the American Taxation Association, 27, 75-95,97-101. Retrieved from https://search.proquest.com/docview/211095890?accountid=49910

Matasik, A. L., & Damayanti, T. W. (2019). Pengampunan Pajak Berulang dan Kepastian Hukum dalam Kepatuhan Pajak di Indonesia: Sebuah Quasi Eksperimen. Assets: Jurnal Akuntansi dan Pendidikan, 8(2), 126-137.

Nar, M. (2015). The Effects of Behavioral Economics on Tax Amnesty. International Journal of Economics and Financial Issues, 5(2) Retrieved from https://search.proquest.com/docview/1678821684? accountid=49910

Ngadiman, N., & Huslin, D. (2015). Pengaruh Sunset Policy, Tax Amnesty, dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Empiris di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Kembangan). Jurnal Akuntansi, 19(2), 225-241.

Nur Sholichah, S., & Trisnawati, R. (2018). Pengaruh Persepsi Wajib Pajak Tentang Kebijakan Tax Amnesty (Pengampunan Pajak), Motivasi Membayar Pajak, Self Assessment, Tingkat Pendapatan dan Kualitas Pelayanan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Pada Wajib Pajak Orang Pribadi yang terdaftar di KPP Pratama Karanganyar) (Doctoral dissertation, Universitas Muhammadiyah Surakarta).

OECD. (2018). Revenue Statistics 2018.

Puspareni, K. D., Purnamawati, I. G. A., & Wahyuni, M. A. (2017). Pengaruh Tax Amnesty, Pertumbuhan Ekonomi, Kepatuhan Wajib Pajak, dan Transformasi Kelembagaan Direktorat Jenderal Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Tahun Pajak 2015 di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Singaraja. JIMAT (Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi) Undiksha, 7(1).

Putra, A. H. P. K., Nasir, M., & Buana, A. P. (2018). Mengungkap Keberhasilan Tax Amnesty: Studi Kasus pada KPP Pajak Pratama Makassar Utara. Jurnal Akuntansi dan Pajak, 19(1), 60-68.

Rahayu, N. (2017). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Ketegasan Sanksi Pajak, dan Tax Amnesty terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Akuntansi Dewantara, 1(1), 15-30.

Rahayu, Siti Kurnia. 2010. Perpajakan Indonesia: Konsep dan Aspek Formal. Graha Ilmu, Yogyakarta

Rifqi, A. (2019). Pengaruh Sanksi Pajak dan Pengampunan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Survey pada Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Kota Bandung). (Master's Thesis, Universitas Padjajaran).

Ross, J. M., & Buckwalter, N. D. (2013). Strategic Tax Planning for State Tax Amnesties: Evidence from Eligibility Period Restrictions. Public Finance Review, 41(3), 275-301.

Sanchez Villalba, M.,A. (2017). On The Effects of Repeated Tax Amnesties. Journal of Economics and Political Economy, 4(3), 285-301. doi:http://dx.doi.org/10.1453/jepe.v4i3.1394

Saraçoğlu, O. F., & Çaşkurlu, E. (2011). Tax amnesty with Effects and Effecting Aspects: Tax Compliance, Tax Audits and Enforcements Around; The Turkish Case. International journal of business and social science, 2(7), 95-103.

Sari, D. P., & Latupeirissa, J. (2019). Analisis Perbedaan Penerimaan Pajak Sebelum dan Sesudah Penerapan Program Pengampunan Pajak (Tax Amnesty) pada KPP Pratama Denpasar. JSAM (Jurnal Sains, Akuntansi dan Manajemen), 1(1), 1-34.

Sari, V. A. P. (2017). Pengaruh Tax Amnesty, Pengetahuan Perpajakan, dan Pelayanan Fiskus terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi (JIRA), 6(2).

Sayidah, N., & Assagaf, A. (2019). Tax Amnesty from The Perspective of Tax Official. Cogent Business & Management, 6(1) doi:http://dx.doi.org/10.1080/23311975.2019.1659909

Shevlin, T., Thornock, J., & Williams, B. (2017). An examination of Firms' Responses to Tax Forgiveness. Review of Accounting Studies, 22(2), 577-607. doi:http://dx.doi.org/10.1007/s11142-017-9390-6

Situmorang, S. F. (2019). Pengaruh Pemeriksaan Pajak, Sanksi Administrasi Pajak, Pemahaman Perpajakan, dan Pengampunan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Medan Polonia.

Sriniyati, S. (2020). Pengaruh Moral Pajak, Sanksi Pajak, dan Kebijakan Pengampunan Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak Wajib Pajak Orang Pribadi. JURNAL AKUNTANSI, EKONOMI dan MANAJEMEN BISNIS, 8(1), 14-23.

Steward, Barbara. (2004). Writing a Literature Review. The British Journal of Occupational Therapy. 67. 495-500. 10.1177/030802260406701105.

Suyanto, S., & Putri, I. S. (2017). Pengaruh Persepsi Wajib Pajak tentang Kebijakan Tax Amnesty (Pengampunan Pajak), dan Motivasi Membayar Pajak terhadap Kepatuhan Perpajakan. Jurnal Akuntansi, 5(1), 49-56.

Waluyo. (2017). Tax Amnesty and Tax Administration System: An Empirical Study in Indonesia. European Research Studies, 20(4), 548-556. Retrieved from https://search.proquest.com/docview/1999875801?accountid=49910

Wing, C., Simon, K., & Bello-Gomez, R. A. (2018). Designing Difference in Difference Studies: Best Practices for Public Health Policy Research. Annual Review of Public Health, 39(1), 453-469. doi:10.1146/annurev-publhealth-040617-013507

Yenny, S. R., & Wicaksono, P. (2019). Dampak Amnesti Pajak dan Sistem Administrasi Modern Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Paper presented at the Prosiding Seminar Nasional Teknologi Pertanian.

Young, J. C. (1994). Factors Associated with Noncompliance: Evidence from The Michigan Tax Amnesty Program. The Journal of the American Taxation Association, 16(2), 82.

Published

2021-01-07