Apakah Transfer Pricing Documentation Meningkatkan Kepatuhan Pajak? -

Supriyadi Sukarno

doi:10.31092/jpkn.v4i1S.1864

Authors

Supriyadi Sukarno Politeknik Keuangan Negara STAN

DOI:

https://doi.org/10.31092/jpkn.v4i1S.1864

Keywords:

Kepatuhan Pajak, Studi Literatur, Transfer Pricing Documentation

Abstract

OECD menerbitkan OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2022 untuk menjadi pedoman dalam penerapan Transfer Pricing bagi perusahaan multinasional dan otoritas perpajakan. Penelitian ini bertujuan untuk mengidentifikasi dan menganalisis ketentuan kewajiban Transfer Pricing Documentation (TP Doc) dalam rangka meningkatkan kepatuhan pajak menurut Undang-undang Harmonisasi Peraturan (UU HPP) Nomor 7 Tahun 2021. Metode penelitian yang digunakan adalah pendekatan kualitatif dengan analisis literatur review dari hasil penelitian dan peraturan perpajakan terkait transfer pricing dan kepatuhan pajak. Hasil menunjukkan bahwa ketentuan kewajiban TP Doc dalam perpajakan atas transaksi afiliasi dengan melakukan penerapan prinsip kewajaran sesuai dengan ketentuan perpajakan. Penerapan prinsip kewajaran dan kelaziman usaha dilakukan dengan melakukan pendokumentasian dalam TP Doc. Tantangan penerapan prinsip ini adalah ketersediaan data pembanding yang handal yang dapat diakses oleh fiskus dan Wajib Pajak untuk menghindari sengketa transfer pricing. Temuan signifikan dari penelitian ini adalah banyaknya kasus sengketa transfer pricing yang diajukan oleh Wajib Pajak di Pengadilan Pajak.

References

(PMK-213). (2016). Peraturan Menteri Keuangan No. 213 Tahun 2016 Tentang Jenis Dokumen dan/atau Informasi Tambahan Yang Wajib Disimpan Oleh Wajib Pajak yang Melakukan Transaksi Dengan Pihak Yang Memiliki Hubungan Istimewa dan Tata Cara Pengelolaannya. In (Peraturan Menteri Keuangan-213) (Vol. 10). www.jdih.kemenkeu.go.id

Ahn, H., Clermont, M., & Schwetschke, S. (2018). Research on target costing: past, present and future. Management Review Quarterly, 68(3), 321â€“354.

Amidu, M., Coffie, W., & Acquah, P. (2019). Transfer pricing, earnings management and tax avoidance of firms in Ghana. Journal of Financial Crime.

Arham, A., Firmansyah, A., & Nor, A. M. E. (2020). Penelitian Transfer Pricing di Indonesia: Sebuah Studi Kepustakaan. JURNAL ONLINE INSAN AKUNTAN, 5(1). https://doi.org/10.51211/joia.v5i1.1318

Arikunto, S. (2010). Prosedur Penelitian: Suatu Pendekatan Praktik. Rineka Cipta.

Cooper, J., Fox, R., Loeprick, J., & Mohindra, K. (2017). Transfer pricing and developing economies: A Handbook for policy makers and practitioners. World Bank Publications.

Darussalam, D. S., & Kristiaji, B. B. (2013). Transfer pricing: ide, strategi, dan panduan praktis dalam perspektif pajak internasional. Jakarta: Danny Darussalam Tax Center.

Firmansyah, A. (2020). Kajian Yuridis Atas Praktek Transfer Pricing oleh Korporasi.

Fun, J. A., Rahayu, N., & Si, M. (2018). Analysis of the implementation of transfer pricing documentation policy in Indonesia. ICASPGS, 247.

Greil, S. (2019). The Armâ€™s Length Principle in the 21st Century â€“ Alive and Kicking? SSRN Electronic Journal. https://doi.org/10.2139/ssrn.3379092

Klassen, K. J. (2017). Transfer pricing: Strategies, practices, and tax minimization. Contemporary Accounting Research, 34(1), 455â€“493. https://doi.org/10.1111/1911-3846.12239

Kumar, S. (2021). What do we know about transfer pricing? Insights from bibliometric analysis. Journal of Business Research, 134, 275â€“287. https://doi.org/10.1016/j.jbusres.2021.05.041

Kurniawan, A. M. (2015). Transfer pricing untuk kepentingan pajak. Yogyakarta: Penerbit Andi.

Lanis, R., Richardson, G., & Taylor, G. (2019). Corporate moral ethics and transfer pricing aggressiveness in Australia. Australian Tax Forum, 24(2).

Matsuoka, A. (2018). What made base erosion and profit shifting project possible? Identifying factors for building momentum for reform of international taxation. Journal of Financial Crime.

Muhammadi, A. H. (2016). Multinational transfer pricing of intangible assets: Indonesian tax auditorsâ€™ perspectives. Asian Review of Accounting, 24(3), 313â€“337. https://doi.org/10.1108/ARA-10-2014-0112

Pahlevi, K. A. (2019). Pemanfaatan Transfer Pricing Documentation Pada Pemeriksaan Transfer Pricing Untuk Menilai Kewajaran dan Kelaziman Transaksi Afiliasi. Jurnal Administrasi Bisnis (JAB), Vol 73(no 1), 69-77. http://administrasibisnis.studentjournal.ub.ac.id/index.php/jab/article/view/2904

Pratama, A. (2018). Do related party transactions and tax avoidance affect firm value? In Review of Integrative Business and Economics â€¦. sibresearch.org. http://sibresearch.org/uploads/3/4/0/9/34097180/riber_7-s1_sp_h17-089_106-116.pdf

Putri, W. A. (2017). Prinsip kewajaran dan dokumen sebagai penangkal kecurangan transfer pricing di Indonesia. Jurnal Penelitian Teori & Terapan Akuntansi (PETA), 2(2), 87â€“97.

Sari, D., Utama, S., Fitriany, & Rahayu, N. (2021). Transfer pricing practices and specific anti-avoidance rules in Asian developing countries. International Journal of Emerging Markets, 16(3), 492â€“516. https://doi.org/10.1108/IJOEM-10-2018-0541

Sebele-Mpofu, F. Y. (2021). Transfer Pricing Audit Challenges and Dispute Resolution Effectiveness in Developing Countries with Specific Focus on Zimbabwe. Accounting, Economics and Law: A Convivium. https://doi.org/10.1515/ael-2021-0026

Sekaran Uma, R. B. (2016). Research Methods For Business: A Skill Building Approach (7th ed.). Wiley.

Setiawan, H. (2014). Transfer pricing dan risikonya terhadap penerimaan negara. Journal of Chemical Information and Modeling, 53(9), 1689â€“1699.

Slemrod, J. (2019). Tax compliance and enforcement. Journal of Economic Literature. https://www.aeaweb.org/articles?id=10.1257/jel.20181437

Tambunan, M. (2022). Transfer Pricing: Kajian Teoritis, Kebijakan dan Praktik.

Tambunan, M. R. U. D. (2022). Transfer Pricing Settlement in Indonesia: A Note for Tax Authority, Tax Court, and Taxpayers based on the Tax Court Decisions. BISNIS & BIROKRASI: Jurnal Ilmu Administrasi Dan Organisasi, 29(2), 1.

Tampubolon, K., & Al Farizi, Z. (2018). Transfer Pricing & Cara Membuat TP Doc. Deepublish.

Turwanto, T., Primasari, K., & Firmansyah, A. (2022). Penghindaran Pajak Melalui Transfer Pricing Pada Perusahaan Di Indonesia: Analisis Isi Atas Risalah Putusan Pengadilan Pajak. Educoretax, 2(1), 75â€“90. https://doi.org/10.54957/educoretax.v2i1.158

Wardhana, A. W. (2019). A policy proposal to address tax base erosion caused by transfer pricing in Indonesia. Queensland University of Technology.

Zikmund, W., Carr, B., Griffin, M., Babin, B., & Carr, J. (2013). Business Research Method.